IVA al 10% vs 22% in ristorazione: quando si applicano

Le norme di riferimento

Le aliquote IVA applicabili alle cessioni di beni e prestazioni di servizi sono disciplinate dal DPR 633/1972 e dalla Tabella A allegata che elenca tutti i beni/servizi con aliquote ridotte (4% e 10%). La regola generale è il 22% (aliquota ordinaria); tutto ciò che non rientra nelle tabelle agevolate è al 22%.

Per la ristorazione il riferimento chiave è la somministrazione di alimenti e bevande, che l'ordinamento fiscale assoggetta all'aliquota del 10% (Tabella A, parte III, n. 121). Ma dentro questo mondo ci sono sfumature che generano contestazioni.

Quando si applica il 10% (ristorazione tipica)

• Pasto consumato al tavolo: carte di alimenti + bevande non alcoliche = 10%.
• Pizzeria al banco / tavolo: pizza e bevande in ristorazione = 10%.
• Bar: caffè, cappuccino, spremuta, panini, pasticceria somministrati = 10%.
• Mense aziendali / scolastiche (con contratto specifico): 10%.
• Ristorazione in hotel (con somministrazione): 10%.
• Catering / banqueting (servizio con personale): 10%.

Quando si applica il 22%

• Prodotti confezionati sigillati venduti d'asporto che non costituiscono somministrazione (casi particolari, verificare).
• Bevande alcoliche non consumate nell'esercizio (caso variabile, dipende da contesto).
• Servizi non-alimentari (noleggi, vendita di gadget o merchandising).
• Consulenze, serate a tema con tariffa forfettaria non-food.

La distinzione non è sempre netta: per esempio un cestino per asporto di pranzo confezionato con piatti pronti può essere somministrazione al 10% o cessione bene confezionato al 22% a seconda della modalità di preparazione e vendita. In casi incerti si consiglia consulenza fiscale specifica.

L'asporto: caso particolare

Il take-away / asporto è oggetto di interpretazioni nel tempo. In generale:

• Pizza, panini, pasta preparata da asporto presso ristorante/pizzeria = ristorazione al 10% (secondo l'interpretazione prevalente applicata).
• Prodotti da pasticceria confezionati (torte, pasticcini) venduti come cessione = verifica caso specifico (possibile 10% se somministrazione tipica pasticceria).
• Bottiglie di acqua / bibite sigillate vendute d'asporto senza somministrazione = 22% (cessione di bene).

Bevande alcoliche

Il trattamento IVA delle bevande alcoliche ha diverse casistiche:

• Vino al bicchiere o in bottiglia servito al tavolo: in ristorazione = 10%.
• Birra alla spina al banco: in somministrazione = 10%.
• Cocktail al bar: somministrazione = 10%.
• Bottiglia chiusa venduta d'asporto senza somministrazione: può ricadere al 22% a seconda del contesto.

La distinzione «somministrazione» vs «cessione di bene» è la chiave per ogni caso. Verifica sempre con commercialista.

Caffetteria e tavola calda

• Caffè, cappuccino, bevande calde al banco o al tavolo = somministrazione = 10%.
• Caffè in capsule / macinato venduto da asporto = cessione di bene = 22% (di norma).
• Panini preparati al banco e consumati in loco = somministrazione = 10%.
• Piadina / focaccia preparata al banco e portata via = somministrazione (generalmente) = 10%.

Errori comuni

• Applicare sempre 10% anche su cessioni di beni sigillati = possibile contestazione fiscale.
• Applicare 22% su tutta la somministrazione alcolica = errore classico di prudenza, erode margine ingiustamente.
• Non distinguere asporto vs somministrazione quando la norma lo richiede.
• Non aggiornare il registratore di cassa alle aliquote corrette.